Info Tax nr. 17, Ianuarie 2011
Ordonanţa de urgenţă nr. 117/2010, publicată in Monitorul Oficial nr. 891/30.12.2010, cu intrare în vigoare la 1 ianuarie 2011, aduce o serie de modificări atât Codului fical cât şi Codului de procedură fiscală.
I. Codul de procedură fiscală
- contribuabilii vor declara şi plăti impozitul pe venit aferent veniturilor obţinute de salariaţii încadraţi la sediile secundare înregistrate fiscal (cu mai mult de 5 salariaţi) la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul principal; transferul dosarului fiscal şi modificarea vectorului fiscal se va efectua de către organul fiscal;
- totuşi, competenţa pentru înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de impozit pe salarii şi venituri asimilate salariilor, revine organului fiscal în a cărui rază teritorială acestea se află situate;
- ca urmare a abrogării plăţii trimestriale/semestriale a impozitului pe venitul din salarii şi contribuţiilor sociale, anumite categorii de plătitori (ex. persoane juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, persoane fizice care au calitatea de angajator, asociaţii, fundaţii) vor calcula şi vira lunar obligaţiile menţionate;
II. Cod fiscal
1) Impozit pe profit
- prelungirea perioadei de limitare a deductibilităţii cheltuielilor privind combustibilul până la data de 31 decembrie 2011;
2) Impozit pe venit
- abrogarea prevederilor referitoare la neimpozitarea contravalorii cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acordau cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale;
- prelungirea perioadei de limitare a deductibilităţii cheltuielilor privind combustibilul până la data de 31 decembrie 2011;
- în cazul veniturilor obţinute din activităţi independente, impozitul pe venitul anual nu se mai calculează de către contribuabil, ci de către organul fiscal, prin emiterea unei decizii de impunere; în acest scop, contribuabilul trebuie să depună declaraţia privind venitul realizat până la data de 15 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului;
3) Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
- toţi contribuabilii plătitori de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe venit începând cu 1 ianuarie 2011, dacă indeplinesc condiţiile de marime prevăzute de Codul fiscal;
opţiunea se exercită până la data de 31 ianuarie a fiecărui an pentru care se doreşte aplicarea acestui sistem de impozitare dacă sunt îndeplinite condiţiile cerute de Codul fiscal la data de 31 decembrie a anului anterior;
4) Impozitul pe veniturile nerezidenţilor
- dividendele obţinute din România de persoanele juridice rezidente în statele membre ale UE şi AELS care nu îndeplinesc condiţiile de deţinere şi de participare minimă la capitalul persoanei juridice române pentru a fi scutite, sunt supuse unei cote de impozit de 16% (majorare de la 10%);
5) TVA
- limitarea dreptului de deducere a TVA pentru achiziţia de vehicule rutiere şi achiziţia de combustibil se prelungeşte până la data de 31 decembrie 2011;
- declararea în decontul de TVA a diferenţelor de taxă stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizii comunicate până la data decontului;
- introducerea măsurilor de simplificare (taxare inversa) pentru transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră;
- în cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport, care nu sunt noi, efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor elibera, în vederea înmatriculării, un certificat care să ateste plata TVA în România sau din care să rezulte că nu se datorează TVA în România;
- serviciile prestate în mod gratuit nu sunt asimilate prestărilor efectuate cu plată (nu trebuie colectată TVA) dacă acestea sunt realizate în scopul desfăşurării activităţii economice a persoanei impozabile;
6) Contribuţii sociale
- începând cu 1 ianuarie 2011, sunt regelementate prin Codul fiscal contribuţiile de asigurări sociale obligatorii datorate de persoanele fizice si juridice în legatură cu activități salariale;
- baza lunară de calcul a contribuţiei individuale de asigurări sociale, respectiv a contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajator este plafonată la 5 salarii medii brute (10.110 RON), respectiv la produsul dintre numărul asiguraţilor şi 5 salarii medii brute;
- se specifică expres că nu se cuprind în baza de impozitare a contribuţiilor sociale:
- indemnizaţia primită pe perioada delegării/detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice;
- tichetele de masă, vacanţă, creşă, tichetele cadou acordate potrivit legii;
- contribuţiile sociale se declară de către contribuabili până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datoreaza contribuţiile printr-o declaraţie unică „Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenta nominală a persoanelor asigurate”.
- declaraţia unică se depune prin mijloace electronice; prin excepţie, până la data de 1 iulie 2011, declaraţia se poate depune în format hârtie;
- persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator sunt obligate să depună la casele de asigurări de sănătate, până la 15 februarie 2011, o declaraţie inventar privind contribuţia de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate aflată în sold la 31 decembrie 2010 şi neachitată până la 31 ianuarie 2011.