Info Tax nr. 3, Mai 2009
In Romania sunt aplicable reglementari stricte in materie de grad de indatorare a capitalului. Astfel, daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, cheltuielile aferente imprumuturilor (dobanzi si, eventual, pierderi din diferente de curs valutar) sunt nedeductibile in perioada curenta.
In continuare, reguli anti-abuz sunt aplicabile si stabilesc faptul ca, in ceea ce priveste imprumuturile contractate in moneda straina, cheltuiala cu dobanda care poate fi dedusa la calculul impozitului pe profit nu trebuie sa depaseasca limita calculata pe baza unei anume rate de dobanda prestabilita (in timp ce valoarea excedentara este nedeductibila).
Aceasta rata de dobanda care este luata in calcul ca baza de evaluare a deductibilitatii fiscale este stabilita periodic (anual) prin Hotarare a Guvernului, luand in calcul evolutiile pietei.
In aceasta ordine de idei, Hotararea Guvernului nr. 616/2009 stabileste la 8% p.a. nivelul ratei de dobanda care este luata in calcul incepand cu anul 2009 ca si baza de evaluare a deductibilitatii fiscale a cheltuielilor cu dobanda (anterior rata de dobanda era stabilita la 7%).
Este de precizat faptul ca regulile de capitalizare redusa aplicabile privesc in principal cheltuielile aferente imprumuturilor pe termen lung (scadenta peste 1 an) contractate cu persoane afiliate, spre ex. finantari de la asociati/actionari sau de la alte entitati din cadrul grupului. Dobanzile platite catre terte persoane (independente), cum ar fi banci, societati de leasing si alte entitati autorizate sa acorde credite sunt intotdeauna deductibile.