Info Tax nr. 13, Iunie 2010
In Monitorul Oficial nr. 431 din 28 iunie 2010 a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea Codului fiscal. Ordonanta intra in vigoare la 1 iulie 2010, operand modificari radicale sistemului fiscal romanesc.
1. Cota standard de TVA
Cota standard de TVA se majoreaza la 24% (anterior, 19%).
2. Activitati dependente vs. independente
Definitia activitatilor dependente (de natura salariala) exista inca din 2004 in Normele de aplicare a Codului fiscal. Introducerea acesteia (si) in Codul fiscal prin intermediul Ordonantei anunta intentia Guvernului de a nu mai “tolera” evitarea platii impozitului pe venit si a contributiilor sociale prin utilizarea unor structuri de tip PFA, drepturi de autor, profesii liberale in locul relatiilor contractuale de anagajare.
Pe scurt, orice activitate poate fi reconsiderata drept activitate dependenta si impozitata in consecinta, pe baza principiului prevalentei economicului asupra juridicului, daca indeplineste cel putin una din conditiile stabilite prin Ordonanta. Pentru clarificare, aceste conditii vizeaza, printre altele, existenta unei relatii de subordonare fata de platitorul de venit, folosirea unei baze materiale apartinand platitorului de venit, lipsa capitalului propriu al prestatorului, suportarea de catre platitorul de venit a cheltuielilor de deplasare ale prestatorului, plata unor indemnizatii cum ar fi cea de concediu de odihna sau incapacitate temporara de munca.
De mentionat faptul ca, in cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii sunt datorate in mod solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit.
Baza de calcul la care se aplica contributiile sociale este limitata la 5 salarii medii brute pe economie. Obligatia de calcul, retinere, declarare si virare a contributiilor sociale revine platitorului de venit.
3. Credit fiscal (evitarea dublei impuneri)
Doar impozitele (pe profit sau pe venit) platite intr-un stat cu care exista incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri benficiaza de credit fiscal in Romania.
4. Impozit pe dividende
Dividendele distribuite/platite de o persoana juridica romana catre o alta persoana juridica romana se impoziteaza cu 16% (anterior, 10%). De mentionat ca astfel de dividende sunt totusi scutite de la impozitare daca o participatie de minim 10% este detinuta in ultimii 2 ani anteriori platii dividendelor.
5. Drepturi de proprietate intelectuala
Sumele forfetare deductibile la calculul impozitului pe venit se reduc de la 40 la 20% din venitul brut.
6. Tichete de masa, plati compensatorii si altele
Devin impozabile – printre altele – tichetele de masa, tichetele de vacanta, platile compensatorii primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca sunt desfacute ca urmare a concedierilor colective, dobanzile la depozite la vedere/conturi curente, dobanzile la depozitele constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ. Cota de impozit aplicabila este de 16%. Cat priveste tichetele de masa si tichetele de vacanta, acestea raman in continuare scutite de la plata contributiilor sociale.
7. Titluri de valoare detinute la societati deschise
Castigul net realizat din transferul titlurilor de valoare se impune cu cota de 16% indiferent de tipul titlurilor si perioada de detinere (anterior, castigurile din transferul titlurilor detinute la societati deschise pe o perioada mai mare de 365 de zile erau supuse impozitarii cu cota redusa de 1%).